Ani zníženie sadzby na polovicu neodradilo nových záujemcov o superodpočet

Superodpočet je nástroj na podporu súkromného výskumu a vývoja. Pokiaľ majú podnikatelia dostatočný daňový základ a investujú do vlastného výskumu a inovácií, môžu si z daňového základu odrátať na takéto projekty 100 % z vynaložených nákladov. Hoci zlaté roky 2020 a 2021, kedy si mohli odpočítať až 200 %, sú nenávratne preč, superodpočet aj v roku 2022 prilákal desiatky nových subjektov. Pozitívne je, že takmer 83 % nových záujemcov o superodpočet tvorili firmy s domácim kapitálom.

Podľa analýzy spoločnosti CRIF – Slovak Credit Bureau, ani zníženie sadzby z 200 % na 100 % neodradilo 81 nováčikov, ktorí si túto daňovú výhodu uplatnili po prvýkrát v roku 2022. Súhrnne si odrátali z daňového základu  viac ako 16 miliónov eur, čím ušetrili na dani z príjmov pri sadzbe 21 % až 3,4 mil. eur. Medziročne ide o značný pokles, v roku 2021 bolo nováčikov 143 a uplatnili si takmer 40 miliónov. Dvaja nováčikovia sa objavili medzi miliónovými superodpočtami roka 2022. Išlo o historicky prvú automobilku uplatňujúcu si tento nástroj daňovej úľavy – PCA Slovakia, ktorá sa s vyše 5 miliónovým superodpočtom výdavkov na výskum a vývoj za 10 projektov dostala dokonca na 6. priečku v elitnom „top 10“ rebríčku.  Viac ako milión si uplatnil aj zástupca maloobchodu s mäsovými výrobkami Domäsko. V prvej päťke nováčikov sa nachádzajú ešte dvaja zástupcovia IT sektora s viac ako polmiliónovým superodpočtom a jeden z oblasti automotive.

Väčšina domácich
Počet nováčikov už tretí rok po sebe klesá. Najviac ich bolo v roku 2019, kedy sadzba vzrástla zo 100 % na 150 % a boli spresnené aj niektoré legislatívne podmienky uplatnenia superodpočtu. Tentoraz je ale pokles oveľa výraznejší – prepad zo 143 na 81, na čo mohla mať vplyv aj na polovicu znížená sadzba. „Teší nás, že spomedzi nových subjektov, uplatňujúcich si v daňových priznaniach za rok 2022 superodpočet, patrí až 67 domácim vlastníkom, čo je takmer 83 %. Medziročne si polepšili aj v objeme čerpaného superodpočtu, ale tam je ich podiel naďalej výrazne nižší - dosahuje len necelých 55 %. Aj v kategórii nováčikov platí tendencia, pozorovaná v kompletných zoznamoch superodpočtov, že subjekty v rukách zahraničných vlastníkov si uplatňujú relatívne vyššie hodnoty nákladov na výskum a vývoj,“ vysvetľuje analytička zo spoločnosti CRIF Jana Šnircová.

IT sektor na čele
V zoznamoch uplatnených superodpočtov je tradične najvyššie zastúpenie subjektov z priemyslu,  medzi nováčikmi ho však tento raz tromfol IT sektor a prebral mu tretinový podiel. Dokonca aj sekcia odborných, vedeckých a technických činností mala v tomto roku o troch nováčikov viac ako priemysel.
V objeme čerpaného superodpočtu nováčikov si však sekcia priemyselnej výroby udržala minuloročný status lídra pri nepatrnom poklese podielu, teda naďalej na túto sekciu pripadá takmer polovica čerpaného superodpočtu nováčikov. Najúspešnejšou z priemyselných divízií je výroba motorových vozidiel, návesov a prívesov, ktorej tri subjekty na čele s PCA Slovakia čerpali 36 % objemu superodpočtu nováčikov. Miliónový uplatniteľ Domäsko pomohol zasa divízii maloobchodu, v ktorej rovnako tri subjekty čerpali necelých 9 % superodpočtu nováčikov. Na takmer štvrtinový podiel divízie počítačové programovanie, poradenstvo a súvisiace služby na objeme  superodpočtu sa muselo „poskladať“ až 21 nováčikov.

Prevaha eseročiek
Medzi nováčikmi prevažujú spoločnosti s ručením obmedzeným, je ich 71. Deväť je akcioviek a jedna fyzická osoba – podnikateľ. Zaujímavé je, že podiel týchto právnych foriem na počte nováčikov je takmer totožný s podielom na objeme ich superodpočtu. Je to najmä zásluha dvoch miliónových nováčikov, ktorými sú eseročky. Eseročky dosiahli 88 % podiel nielen na počte superodpočtov nováčikov, ale aj na jeho objeme. V roku 2021 bolo medzi nováčikmi 84 % eseročiek, ale čerpali len 57 % objemu superodpočtu, pričom 13 % akcioviek čerpalo až 42 %.

Menej mikropodnikov
Mikropodniky do 10 zamestnancov si uplatnili vyše 10 % objemu superodpočtu nováčikov, pričom tvorili tretinu z ich počtu. V roku 2021 sa o rovnaký podiel na objeme superodpočtu pričinilo vyššie zastúpenie nováčikov z radov mikropodnikov – ich podiel dosiahol až 42 %.

Geografické zaujímavosti
Z geografického hľadiska sa najviac nováčikov roka 2022 koncentrovalo v Bratislavskom kraji (71), najmenej v Prešovskom kraji (2). V objeme čerpaného superodpočtu bol však v kategórii nováčikov najúspešnejším Trnavský kraj, ktorého 10 subjektov dosiahlo takmer 40-percentný podiel na objeme, najmä zásluhou PCA Slovakia.
Celá analýza superodpočtu za rok 2022 s podrobnými informáciami je zverejnená na tomto odkaze. Ide o najaktuálnejšiu súhrnnú analýzu. Vo finálnych výsledkoch sú totiž započítané aj superodpočty z daňových priznaní podaných v odklade, aj za subjekty, ktorých účtovným a zdaňovacím obdobím je hospodársky rok začínajúci v priebehu kalendárneho roka 2022 a tiež dodatočné a opravné daňové priznania viažuce sa k zdaňovaciemu obdobiu 2022 podané do konca marca 2024 a zverejnené na webstránke Finančnej správy SR do konca júna 2024.

Kompletná analýza